美国实用生活指南—个税申报

May阿密

征税对象和范围：

根据美国法律规定，每一个有收入的美国公民、外籍居民人士（Resident Alien）和非外籍居民人士（Non-Resident Alien）都有纳税并申报个人所得税的义务。

对美国公民和外籍居民人士来说，个人所得税的征税对象是其全球范围内的个人所得；

对外籍非居民人士来说，个人所得税的征税对象是其在美国境内的个人所得。

征税范围包括：工资、薪金、佣金、退休金、失业补偿金、附加福利、小费收入等；独资或合伙经营取得的商业利润；利息、股息、租金、特许权使用费、资本利得、博弈获利、农业收入及其他收入。

报税身份：

对外籍人士的报税身份，国税局与移民局规定不同，不是以有无居留权为标准，而是按外籍居民人士和非外籍居民人士加以区别。根据美国税法，凡符合下列标准之一，即为外籍居民人士，否则，即为外籍非居民人士：

绿卡标准（Green Card Test）。指在报税年度任何时间根据移民法判断具有美国合法永久居民身份，且该身份未被撤销或放弃，即为美国税法上的外籍居民人士；

实际居留标准（Substantial Presence Test）。该标准根据外国人在美国的居留时间而非其移民身份认定。一个外国人即使未持有绿卡，只要于本年度在美国（不包括美国属地、领地或领空）居留达183天；或者本年度在美国居留至少31天，且在本年度和此前两年里在美国累计居留达183 天，也被认定为外籍居民人。

这里的累计不是3年时间里在美国实际停留天数的简单相加，而应按如下规则计算：当年居留天数乘1，上一年居留天数乘1/3，上上年居留天数乘 1/6。 例如，中国公民田某在2010、2011和2012年分别在美国居留120天，依照上述规则计算其连续3年在美国居留的累计 天数为120*1/6+120*1/3+120=180天。因少于法定的183天， 田某在2012年这一年度就不是美国税法意义上的外籍居民人,而是外籍非居民人。但如其2012年在美国居留123天，则 符合实际居留标准，将被认定为美国税法意义上的外籍居民人。

个人豁免（Exemptindividual）：

个人豁免不是指你可以豁免美国个人收入税，而是指你可以被豁免计算实际居留天数的时间。以下列身份居留在美国的时间不计入实际居留天数：

持 A 或 G 类签证的外国政府、国际组织的全职工作人员及直系家属（配偶和未满21岁子女）在美临时居留的时间；

持 J 或 Q 类签证的教师、受训人员及其直系家属（配偶和未满21岁子女）在美临时居留的时间；

如果你在过去6个自然年内有2个年度享受过个人豁免待遇，则不再享受豁免。即教师、受训者可以以外籍非居民人士的身份在美居留2年。例如：中国公民张某持J-1签证以访问学者身份于2008 年8月29日抵美，计划在美停留至2010年8月25日，在此期间未改变身份。根据上述规定，他抵美当年2008、第二年2009 年可享受个人豁免，2年居留时间不计入实际居留测试天数，以非外籍居民人士报税。但2010年因他已在过去2年里享受个人豁免，不再豁免，将以实际居留测试天数计算，他2010 年实际居留天数为237天，超过183天测试天数，应以外籍居民人士报税。

持 F、J、M 或 Q 类签证的学生及其直系家属（配偶和 未满21岁子女）临时居留在美国的时间；如果你作为留学生曾在过去5个年度享受豁免待遇，你将不再享有豁免；即外国留学生可以非外籍居民人士身份在美居留5年。例如：中国公民赵某持 F-1签证以留学生身份于2008年915 月15日抵美，计划在美学习至2013年2月25日，在此期间未改变身份。根据上述规定，她抵美当年2008至2012年5年享受个人豁免，5年居留时间不计入实际居留测试天数，以外籍非居民人士报税。但2013年她不再享受豁免，将以实际居留测试天数计算，她2013年实际居留天数为56天，未超过183天测试天数，可继续以非外籍居民人士报税。

职业运动员赴美参加慈善性竞技体育运动临时在美居留的时间。如果一位外籍人士在该年度中將身份从非居民转变为居民，或者相反，通常此人在该年度就有双重身份，其收入将按照每个身份适用的法律分两个阶段征税。

中国公民报税

对于中国公民来说，首先要确认自己是否需要报税，然后再判断自己属于哪一类报税人群。根据上述标准，持 F 签证的留学生来美超过5年；持 J 签证的访问学者来美2年以上； 持 M 签证符合上述任何一项要求者，均按外籍居民人士对待，以美国公民标准报税。

美国政府与许多国家签有避免双重征税协议，对在美国的外国人有不同的免税条款。有关中国公民的免税条款，主要有3项：

1.  在美居住1年之内不超过183天者，所有收入免税；

2.  访问学者与交换学者的收入可免税3年；

3.  奖学金和用以维持学习、研究与实习的国外收入免税。

在美国的个人服务收入最初的5000美元免税。 不过，要注意各学校对教学助理和研究助理的收入规定有所不同。有些学校把其看成奖学金，有些学校把其看作个人服务收入。如学校寄给你的是 W-2表，就是将其作为个 服务收入；如是1024S 表，则是将其看成奖学金。

还要指出的是，如以外籍居民人身份报税，将无法享受免税条约的优惠。在报税上，非外籍居民人报税比外籍居民人有一些优惠。第一，来自美国以外的奖学金和收入不必申报；第二，银行存款利息可免税，但开户时应填写 W-8表，说明自己的非外籍居民人身份；第三，不须缴纳社会安全税。

以非外籍居民人士身份报税，需要填写两项表格：一个是1040NR 税表；一个是个人资料表，要填姓名、国籍、住址、护照号码、来美时间、预定居留时间、社会安全号码、签证种类与号码，以及所在学校、系别和指导教授的姓名、地址与电话等资料。

需要指出的是，非外籍居民人士仅能申报自己一人的税务，配偶与子女不得一起申报，1040NR 表只能一人填一份。如配偶也有收入，且两人均为非外籍居民人士身份，则每人都需填报一份1040NR表。如有一人满足外籍居民人士的条件，全家可按外籍居民人身份报税，但会失去某些报税优惠。较好的办法是，满足外籍居民人条件的学生配偶与子女合填无优惠的1040或1040A 表，学生自己则填可享受优惠的1040NR 表。当然，到底如何填报，还应根据收入情况选择，以实现合法减税。

如果你是持 F 签证的留学生，在美居留不超过5年，完全沒有收入就不用报税；但请记住，即使你不需要报税，仍要填写 8843 表，包括随你在美国陪同的家人亲属都要各填一份。如果留学超过5年，将以一般居民方式申报；

报税时间：

征税的时间跨度是按一个完整自然年的时间范围计算，最后报税期限是第二年的4月15日。如果到期日是周六、日或法定节假日，顺延至下一工作日。例如：你要申报你在2013年的个人收入所得税，征税时间就是从2013 年1月1日至12月31日内你全年的个人收入，你报税的最后期限是2014年4月15日。如果你未能在此期限前完成报税，可申请延后6个月至10月15日。

社安号和纳税个人识别号：

个人报税时需要填入社会安全号或纳税人识別号 (Individual Taxpayer Identification Number,ITIN)，社安号相关介绍请见上文所述。关于纳税人识别号，这是国税局颁发给那些无法取得社会安全号（SSN）但需要美国纳税人身份号码处理报税的人。

ITIN 只用于申报联邦税,沒有其他任何用途，不能授权你在美合法工作,也没有取得社会安全福利或低收入家庭福利优惠的资格。国税局核发 ITIN 不受移民身份影响，仅用于帮助他們遵守美国税法规定, 因为无论是外籍居民人士或非外籍居民人士,都有可能依法须在美国报税。根据法律规定, 外籍人士不可以既有 ITIN 又有SSN 两种号码，报税时，要求填入社会安全号 (SSN) 的空格必須填入 SSN 或 ITIN 号。了解更具体详情，可查询美国国税局网站：www.irs.gov 。 国税局还提供税务咨询服务电话专线，号码是1-800-829-1040。

向国税局咨询时，国税局有义务为解答问题，而且你也无需透露自己的姓名、电话、地址等资讯。在国税局介绍各种报税要点的小册子中，有两本对外国人最有用，一本是《外国人报税指南》（Publication 519）、一本是《美国税收条约》（Publication 901），可以打电话索要以上两种小册子。

留学生、访问学者可在学校图书馆、外籍学生办公室等处免费获得各种报税表格，各地邮局、银行、公共图书馆等处也可免费取得。此外，还可打国税局电话索取，国税局也提供各种报税说明的小册子。

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